5-1. 내부회계관리제도규정

내부회계관리 규정

제 1 장 총 칙

제 1 조 (목적)

이 규정은 주식회사의 외부감사에 관한 법률 및 동법 시행령이 정하는 바에 따라 회사의 내부회계관리제도(이하 “내부회계관리제도”)를 설계, 운영, 평가, 보고 하는데 필요한 정책과 절차를 정하여 합리적이고 효과적인 내부회계관리 제도를 설계, 운영함으로써 재무제표 신뢰성을 제고하는데 필요한 사항을 정함을 목적으로 한다.

제 2 조 (적용 범위)

내부회계관리에 관한 사항은 법령, 기업회계기준, 정관 또는 이사회 규정에 의하여 정하여진 것 이외에는 이 규정이 정하는 바에 의한다.

제 3 조 (용어의 정의)

① 『내부회계관리제도』 라 함은 내부회계관리의 목적을 달성하기 위하여 회사의 재무제표가 일반적으로 인정되는 회계처리기준에 따라 작성, 공시 되었는지 여부에 대한 합리적 확신을 제공하기 위해 설계, 운영되는 내부통제제도로서, 이 규정과 이를 관리 운영하는 조직을 포함한 모든 조직 구성원들에 의해 지속적으로 실행되는 과정을 말한다.

② 『내부회계관리자』 라 함은 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제8조 제3항에 따라 내부회계관리제도의 관리 및 운영을 책임지는 자로서 대표이사에 의해 지정된 자를 말한다.

③ 『내부회계관리제도 평가』 라 함은 일정 기간 동안 내부회계관리제도의 설계와 운영이 효과적인지를 확인하는 절차로서 대표이사의 내부회계관리제도의 효과성 점검 및 감사의 내부회계관리제도 운영 실태 평가 절차를 포함한다.

④ 『감사인』 이라 함은 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제2조 제7호에 따른 감사인을 말한다.

⑤ 『회계관련조직』 이라 함은 기업회계기준 및 회계처리 규정에 따라 회계정보를 작성하고 공시하는 업무를 전담하는 부서를 말한다.

⑥ 『회계처리규정』 이라 함은 내부회계처리 기준 및 절차를 명시한 내부 규정으로 회계처리 지침, 전결 규정, 경리 업무 매뉴얼 등으로 구성된 것을 말한다.

⑦ 『전산시스템』 이라 함은 회계 정보를 기록 및 보관하는 전산 장부 및 이를 운영하고 관리하는 전산프로그램을 말한다.

제 2 장 회계 정보의 관리

제 4 조 (회계정보처리의 일반원칙)

① 회사는 내부회계관리제도에 의하지 아니하고 회계 정보를 작성하거나 내부회계관리제도에 따라 작성된 회계 정보를 위조, 변조, 훼손 및 파기해서는 아니 된다.

② 회계정보의 식별, 측정, 분류, 기록 및 보고 등 회계처리에 관하여는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조에서 정하는 회계 처리 기준 및 회계처리 규정을 따른다.

제 5 조 (회계 정보의 식별, 측정, 분류 기록 및 보고)

① 회계 정보의 식별, 측정, 분류 기록 및 보고 등 회계처리방법 및 회계기록에 관한 사항은 일반원칙에 따라 처리하되, 다음 각호의 요건을 충족하여야 한다.

1. 재무상태표는 기록되어 있는 자산, 부채 및 자본은 보고기간 종료일 현재 실제로 존재하여야 한다.

2. 재무상태표에 표시된 자산은 회사의 소유이며, 부채는 회사가 변제해야 할 채무이어야 한다.

3. 거래나 사건은 회계기간 동안에 실제로 발생한 것이어야 한다.

4. 재무제표에 기록되지 않은 부채, 거래나 사건 혹은 공시되지 않은 항목이 없어야 한다

5. 재무제표 상의 자산, 부채, 자본, 수익과 비용 항목은 제4조의 일반원칙에 따라 적정한 금액으로 표시되어야 한다.

6. 회계 거래나 사건은 적절한 금액으로 재무제표에 기록되어야 하며, 수익이나 비용은 발생주의 원칙에 따라 적절한 회계 기간에 배분되어야 한다.

7. 재무제표의 구성 항목은 제4조의 일반원칙에 따라 분류, 기술 및 공시되어야 한다.

② 회사의 모든 회계 정보는 원본 서류와 함께 전표(전산시설을 포함)에 기록하여야 한다.

③ 내부회계관리제도에 의하여 작성된 회계 정보는 정기적으로 내부회계관리자에게 보고되어야 한다.

제 6 조 (회계 정보의 오류 통제, 수정 및 내부 검증)

회사와 감사는 회계 정보를 처리하는 과정에서 오류가 발생하지 않도록 회사의 회계 정보가 제4조 및 제5조에 따라 작성되었는지 여부를 제17조에 의한 점검 및 제18조에 의한 평가를 통해 확인한다.

제 7 조 (회계 기록의 관리, 보존)

① 회계 장부는 보조원장, 총계정원장 등의 회계보조장부와 재무제표로 구성되며, 동 장부는 실물 및 전산으로 관리한다.

② 실물 회계장부는 회계부서가 지정하는 문서 창고에 보관하며, 열람 및 이관, 폐기 등의 관리는 회계부서의 통제 하에 수행된다. 전산 회계 장부는 전산운영시스템에 의한 전산 장치에 보관하며, 권한 있는 자에 한해 접근 및 수정을 허용하고 그 기록을 보관한다.

③ 회사는 내부회계관리제도에 의하지 아니하고 회계 정보를 작성하거나 내부회계관리제도에 의해 작성된 회계 정보를 위조, 변조, 훼손 및 파기하거나 그러한 행위를 지시하여서는 아니된다.

④ 회사는 회계 정보의 위조,변조,훼손 및 파기를 방지하기 위한 보안 절차, 접근통제절차 등 필요한 절차를 수립하여 운영하여야 한다.

⑤ 회계 장부의 수정은 기업회계기준 및 회계처리규정에 의한 오류를 수정하는 경우에 한한다.

제 3 장 내부회계관리제도 관련 임직원의 업무 및 교육 등

제 8 조 (업무 분장 및 책임)

회사는 신뢰할 수 있는 회계 정보의 작성, 공시를 담당하는 부서 임직원의 업무를 적절히 분장하고 권한과 책임을 규정하여야 한다.

제 9 조 (대표이사)

① 대표이사는 내부회계관리제도의 관리, 운영을 책임지고, 이에 필요한 제반 사항을 지원한다.

② 대표이사는 제10조의 2에 따라 내부회계관리자를 지정한다.

③ 대표이사는 제17조에 따라 내부회계관리제도 운영 실태를 점검하고 보고한다. 단, 대표이사가 필요하다고 판단하는 경우 이사회 및 감사에 관한 보고는 내부회계관리자에게 위임할 수 있다.

④ 대표이사는 제3항 단서에 따라 내부회계관리자에게 보고를 위임하고자 하는 경우 보고 전에 그 사유를 이사회 및 감사에게 문서로 제출하여야 한다.

⑤ 대표이사는 제11조 제4항에 따른 감사의 요청 또는 감사인의 요청이 있을 경우 지체 없이 따라야 한다. 다만 특별한 사유가 존재할 경우 당해 요청을 거부할 수 있으며, 이 경우 해당 사유를 감사 또는 감사인에게 문서로 제출한다.

제 10 조 (내부회계관리자)

① 내부회계관리자는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 총괄하고 이에 필요한 제반 사항을 지원한다.

② 내부회계관리자는 내부회계관리제도 설계 및 운영의 효과성을 점검한다.

③ 내부회계관리자는 제9조 제3항 단서에 따라 이사회 및 감사에 내부회계관리제도 운영실태를 보고 한다.

제 10 조의 2 (내부회계관리자의 자격 요건과 임면 절차)

① 내부회계관리자는 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어야 한다.

1. 회계 또는 내부통제에 관해 전문성을 갖출 것

2. 상근이사일 것

② 제1항에 불구하고 제1항 제2호의 요건을 충족하는 자가 없는 경우 제2호는 “해당 이사의 업무를 집행하는 자”로 보아 이를 적용한다.

③ 대표이사는 인사발령 등의 사유로 내부회계관리제도 관련 업무의 수행이 불가능하거나 부적합하다고 판단하는 경우 내부회계관리자를 다시 지정한다.

④ 내부회계관리자의 임면 절차는 회사에 정해진 인사규정을 통해 임면할 수 있으며, 등기이사가 없더라도 제1항의 요건을 만족하면 내부회계관리자가 될 수 있다.

제 11 조 (감사)

① 감사는 제18조에 따라 내부회계관리제도 운영실태를 평가하고 보고한다.

② 감사가 회사의 회계처리 위반 사실을 감사인으로부터 통보 받은 경우 외부전문가를 선임하여 위반 사실 등을 조사하고, 그 결과에 따라 대표이사에게 위반 내용의 시정 등을 요구한다.

③ 감사는 제1항에 따른 조사 결과 및 제2항에 따른 회사의 시정 조치 결과 등을 즉시 증권선물위원회와 감사인에게 제출한다.

④ 감사는 제1항 내지 제3항의 직무를 수행할 때 대표이사에게 필요한 자료, 정보 및 비용의 제공을 문서로 요청할 수 있다.

⑤ 감사는 이사의 직무 수행에 관하여 부정행위 또는 법령이나 정관에 위반되는 중대한 사실을 발견하면 감사인에게 통보한다.

제 12 조 (교육 계획의 수립 및 실시 등)

① 회사는 대표이사, 내부회계관리자, 감사 및 회계 정보를 작성, 공시하는 임직원(이하 “대표이사 등”이라 한다)을 대상으로 내부회계관리제도 관련 법령 및 이 규정에서 정하는 사항 등의 이해에 필요한 교육 계획을 수립하고, 필요한 교육을 실시한다.

② 회사는 제1항에 따른 교육의 성과 평가를 실시하며, 그 결과는 차기 사업연도 교육 계획에 반영한다.

③ 제2항의 평가 결과는 제13조 제1항에서 정한 보상정책과 연계하여 운영할 수 있다.

제 13 조 (감사 평가 결과와 보상 정책의 연계)

① 회사는 제18조에 따른 감사의 평가 결과를 대표이사 등의 인사, 보수 및 차기 사업연도 내부회계관리제도 운영계획 수립에 반영한다.

② 제1항을 적용하기 위한 세부적인 사항은 제24조 제4항에 따른 “내부회계관리제도 업무지침” 혹은 별도의 규정에서 정한다.

제 4 장 내부회계관리제도의 설계 및 운영

제 14 조 (내부회계관리제도 설계 및 운영의 준거 기준)

회사는 내부회계관리제도 운영위원회(이하 “운영위원회”라 한다)에서 발표한 내부회계관리제도 모범 규준 등을 준거 기준으로 하여 내부회계관리제도를 설계 및 운영한다.

제 15 조 (내부회계관리제도의 설계 및 운영)

① 회사는 내부회계관리제도의 모범 규준에 따라 유효한 내부회계관리제도를 설계하여야 한다.

② 내부회계관리자는 내부회계관리 업무의 중요도 및 위험도를 감안하여 회계 정보에 대한 정기적인 점검을 실시하여 오류 발생을 통제하여야 하고, 필요 시 감사 또는 외부감사인에 의한 감사를 실시하여 회계 정보의 적정성에 대한 검증을 실시하여야 한다.

③ 내부회계관리자는 제2항에 의해 내부회계관리제도의 취약점을 발견한 경우에는 관련 부서로 하여금 이를 보완, 개선토록 조치한다.

제 5 장 내부회계관리제도의 평가 및 보고

제 16 조 (내부회계관리제도 평가 및 보고의 준거 기준)

대표이사, 내부회계관리자 및 감사는 운영위원회에서 발표한 내부회계관리제도 모범 규준에 따라 제17조에 따른 점검 및 제18조에 따른 평가를 수행한다.

제 17 조 (대표이사의 운영실태 평가, 보고의 기준 및 절차)

① 회사는 내부회계관리제도의 효과성을 점검하기 위한 객관적인 성과지표를 마련한다.

② 대표이사는 사업연도마다 내부회계관리제도의 효과성에 대한 점검을 수행하고, 주주총회, 이사회 및 감사에 보고한다.

③ 대표이사는 제2항에 따라 이사회 및 감사에 점검 결과를 보고할 경우 문서(이하 “내부회계관리제도 운영실태보고서”라 한다)로 작성하여 대면(對面) 보고 하여야 한다.

④ 제2항에 따른 점검, 보고의 세부 기준 및 절차는 다음 각 호를 고려한다.

1. 내부회계관리제도가 회사에 적합한 형태로 설계, 운영될 것

2. 신뢰할 수 있는 회계 정보의 작성과 공시를 저해하는 위험을 예방하거나 적시에 발견하여 조치 할 수 있는 상시적, 정기적인 점검 체계를 갖출 것

3. 제 1항에 따른 성과지표

4. 대표이사가 제3호에 따른 성과지표 및 내부회계관리제도에 취약사항이 있는지에 대한 점검 결과 등을 고려하여 회사의 내부회계관리제도가 효과적인지에 대한 의견을 제시할 것

5. 내부회계관리제도에 대하여 감리를 받은 경우 그 감리에 따른 시정조치계획을 내부회계관리제도 시정조치 계획에 반영할 것

제 18 조 (감사의 운영실태 평가, 보고의 기준 및 절차)

① 감사는 제17조 제3항에 따른 내부회계관리제도의 운영실태보고서를 평가하고, 그 평가 결과를 문서(이하 “내부회계관리제도 평가보고서”라 한다)로 작성하여 이사회에 사업연도마다 보고한다.

② 제1항에 따른 평가를 위해 감사는 대면(對面) 회의를 개최하여야 한다.

③ 감사는 정기총회 개최 1주 전까지 내부회계관리제도 평가보고서를 이사회에 대면(對面) 보고 하여야 한다.

④ 제1항에 따른 평가, 보고의 세부 기준 및 절차는 다음 각 호를 고려한다.

1. 경영진 및 회사 경영에 사실상 영향력을 미칠 수 있는 자가 회계 정보의 작성, 공시 과정에 부당하게 개입할 수 없도록 내부회계관리제도가 설계 및 운영되는지를 평가할 것

2. 내부회계관리 규정이 실질적으로 운영되는지를 평가할 것

3. 대표이사가 내부회계관리제도 운영실태보고서 작성에 관한 기준 및 절차를 준수하는지를 평가할 것

제 19 조 (평가보고서 비치)

감사는 내부회계관리제도 평가보고서를 본점에 5년간 비치한다.

제 20 조 (평가 결과 공시)

대표이사 및 내부회계관리자는 동 규정과 기업회계기준, 공시 관련 각종 법규에 따라 회계 정보를 작성, 공시하여야 한다.

제 6 장 규정 위반 시 조치 사항 등

제 21 조 (관련 규정 위반의 조치 등)

다음 각 호의 사항을 포함하여 내부회계관리규정을 위반한 임직원의 징계에 관하여는 회사의 “인사규정”에서 정한 바에 따른다.

1. 규정에 위반한 회계 정보를 작성하는 경우

2. 회계 정보를 위조, 변조, 훼손 및 파기하는 경우

3. 규정에 위반한 내부회계관리제도를 설계, 운영 및 평가, 보고하는 경우

4. 상기 각 호를 지시하는 경우

제 22 조 (규정 위반에 대한 대처 방안)

① 회사의 대표자 또는 기타 임직원이 이 규정을 위반하여 회계 정보를 작성하게 하거나 공시할 것을 지시하는 경우 해당 임직원은 이를 내부회계관리자에게 서면 또는 구두로 보고한다.

② 내부회계관리규정 위반을 지시한 임직원 또는 회사는 회사의 임직원이 내부회계관리규정에 위반한 지시를 거부하더라도 그와 관련하여 불이익한 대우를 하지 않는다.

③ 제1항을 적용함에 있어 다음 각 호에 해당하는 경우에는 감사에 보고하거나 내부신고제도에 신고한다.

1. 내부회계관리자가 내부회계관리규정 위반을 지시하거나 그와 관련되어 있는 경우

2. 제1항에 따라 보고하는 것이 부적절하다고 판단되는 경우

④ 내부회계관리자가 제1항에 따라 보고를 받은 경우 또는 감사가 제3항에 따라 보고 받은 경우 내부회계관리자와 감사는 보고 받은 내용을 검토하여 필요한 조치를 하고, 보고자의 신분 등에 관한 비밀을 유지한다.

제 23 조 (내부신고제도의 운영)

① 회사는 내부회계관리규정 위반 행위를 방지하기 위해 내부신고제도를 운영한다.

② 내부신고제도는 신고자의 신원을 보호하여야 하며, 신고와 관련하여 직접 또는 간접적인 방법으로 신고자 등에게 불이익한 대우를 해서는 아니 된다.

③ 제1항 및 제2항의 운영을 위한 세부 사항은 그룹의 내부신고제도 운영 규정에서 정한다.

제 7 장 보 칙

제 24 조 (규정의 제.개정 및 세부 사항)

① 이 규정의 제정 및 개정은 감사의 승인 및 이사회의 결의를 거쳐야 한다.

② 제1항에 불구하고 법령, 다른 규정 등의 변경 및 조직 체계의 변경 등에 의한 단순한 자구 수정 및 용어 변경 등 경미한 내용은 이사회 및 감사 사후 보고로 갈음할 수 있다.

③ 감사와 이사회는 제정 및 개정의 사유를 문서(전자문서 포함)로 작성, 관리 하여야 한다.

④ 이 규정의 효율적인 운영을 위한 세부적인 사항은 이사회의 위임을 받아 대표이사가 “내부회계관리제도 업무지침” 또는 별도의 규정으로 마련하여 정한다.

부 칙

제 1 조 (시행일)

본 규정은 2022년 8월 29일부터 시행한다.